Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2021 году
Что такое ОСН
Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.
На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН и ЕСХН.
На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
В каких случаях применение ОСНО выгодно
Применять общую систему налогообложения выгодно:
Переход на ОСНО в 2021 году
Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.
Обратите внимание! С 2021 года компании и ИП не могут применять систему ЕНВД — она отменена. Все плательщики, не перешедшие на иные режимы, с 1 января были автоматически переведены на ОСНО. Дополнительно никаких действий для перехода им предпринимать не нужно.
Переход с УСН на ОСНО
Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.
В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.
Переход с ЕСХН на ОСНО
Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.
Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.
Переход с Патента на ОСНО
Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.
Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2021 году
Основные налоги ОСНО
Обратите внимание! В 2020 году сроки уплаты налогов и подачи отчетности для некоторых ИП и организаций были перенесены в связи с эпидемией коронавируса. Однако теперь все отсрочки закончились. Подробно о сроках переноса читайте в статье.
В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:
Вид налога
Налоговая ставка
Срок уплаты
Кто платит
Налог на прибыль организаций
20%
Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)
Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца
Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным
Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября
Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным
ИП
НДС
0%, 10%, 20%
Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом
Организации и ИП
Налог на имущество организаций
не > 2,2% (устанавливаются местными властями)
Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ
Организации
Налог на имущество физических лиц
от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)
Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным
Налоги и платежи за работников
ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.
Фиксированные взносы ИП
Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».
В 2021 году их размер остался без изменений и составляет 40 874 руб.
Отчетность на ОСНО в 2021 году
Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:
Налоговые декларации
Декларация по НДС
Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.
Формат представления декларации – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Декларация по налогу на прибыль
Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.
В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.
Декларация по НДФЛ
Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.
Более подробно про 3-НДФЛ.
Декларация по налогу на имущество организаций
Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.
Декларация по налогу на имущество физических лиц
Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.
Единая упрощенная декларация
В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.
Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.
КУДИР
Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.
Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.
Более подробно про КУДиР
Бухгалтерская отчетность
Для малых организаций
Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Для крупных компаний
Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:
Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.
Для некоммерческих организаций
Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.
Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.
Для индивидуальных предпринимателей
ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).
Отчетность за работников
Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.
Совмещение ОСН с иными системами налогообложения
ОСНО можно совмещать лишь с ПСН. При этом предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности. Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.