чем отличается амортизация и износ
Износ и амортизация основных фондов
Основные средства служат производству, как правило, несколько лет, при этом многократно используясь. В процессе службы они понемногу утрачивают свои качества, изнашиваются, теряют в стоимости. Этот процесс должен подвергаться постоянному учету, поскольку стоимость основных средств должна отображаться в бухгалтерском балансе. Когда процесс достигает финала, основное средство подлежит возмещению (замене).
Рассмотрим, что понимается под процессом физического и морального износа основных фондов, как происходит процесс бухгалтерского учета, как правильно отразить амортизацию.
Что такое износ
Основные фонды, многократно используясь в производственном процессе, какое-то время сохраняют свои характеристики, а затем начинают их постепенно утрачивать вследствие эксплуатации и естественных факторов.
Износом основных средств называется процесс и результат частичной или полной потери ими технических характеристик и качеств, потребительских свойств, остаточной стоимости, происходящий в результате эксплуатации и/или бездействия (под влиянием времени).
Физический и моральный износ
Отличают две формы износа основных фондов – физический и моральный.
Физический износ – утрата потребительской стоимости
Когда на основные фонды воздействуют различные физические силы, а также технические и экономические факторы, в том числе и условия хранения, активы постепенно выходят из строя, теряют в стоимости и рано или поздно подлежат замене. В некоторых случаях физический износ подлежит восстановлению путем, например, капитального ремонта.
Для каждой группы основных средств форма проявления физического износа будет отличаться своими особенностями:
Физический износ – процесс неравномерный, поскольку не всегда предсказуемые факторы действуют на разные типы активов по-разному. Характерная закономерность темпов износа:
Формы физического износа могут отличаться в зависимости от особенностей снижения характеристик и их полноты.
Моральный износ – пользоваться можно, но уже не стоит
Моральный износ показывает утрату стоимости основных фондов, физически еще пригодных к эксплуатации, но уже менее рентабельных вследствие возникновения других, более эффективных их видов. Синонимом морального износа можно считать обесценивание.
Формы морального износа различаются по его основным причинам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Моральный износ не всегда означает необходимость возмещения основных средств.
Как и для чего учитывается износ
Износ основных средств напрямую определяет ключевые характеристики успешности предпринимательской деятельности, а именно:
Из этого следует, что учет и контроль процесса износа – одна из самых важных задач управления предприятием.
Для количественного учета износа основных средств применяется понятие амортизации – постепенного переноса стоимости основных фондов на себестоимость продукции, которую удалось произвести с их непосредственным участием.
Амортизационные отчисления предназначены для частичного восстановления основных средств (ремонта) или полного их замещения (реновации). Их вычисляют на основании норм амортизационных отчислений: определение доли стоимости, которая ежегодно переносится с основного средства на произведенную продукцию. Они зависят от:
Нормативный срок службы
Его определяют по стандартизированному классификатору, в рамках которого этот период может быть установлен организацией по своему усмотрению в установленных границах амортизационной группы.
Метод вычисления амортизации
Основные средства разделяются на сходные по характеристикам группы, и для каждой группы применяется один из методов начисления амортизационных отчислений, который будет актуален в течение всего нормативного срока.
Бухгалтерские проводки
Амортизация основных средств учитывается на пассивном счете 02 «Износ основных средств» с возможным открытием субсчетов 02-1 «Износ собственных основных средств» и 02-2 «Износ средств, отданных в лизинг».
Собственные или взятые в долгосрочную аренду основные средства, изнашиваясь, отражаются по кредиту счета 02 «Износ основных средств» и дебету счетов, характеризующих издержки производства и обращения:
По сданным в аренду собственным основным средствам износ учитывается по дебету 80 «Прибыли и убытки» (кредит 02).
Непроизводственные основные средства отражают свой износ по дебету счетов 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» или 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (кредит 02).
По объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства сумма износа учитывается на забалансовых счетах 014 «Износ жилищного фонда» и 015 «Износ объектов внешнего благоустройства».
ПРИМЕР РАСЧЕТА. ООО «Зазеркалье» приобрела оборудование, которое стоило 560 000 руб. По классификатору основных средств данное оборудование относится к 5 группе, для которой предусмотрен нормативный срок 7-10 лет службы. Оборудование прослужило ООО «Зазеркалье» в течение 9 лет. Руководством выбран линейный метод начисления амортизационных отчислений, согласно которому ежегодно списывается 11,1% стоимости оборудования (100% / 9 лет службы), что составляет 61 600 руб. Таким образом, ежемесячная норма отчислений в амортизационный фонд будет составлять 61 600 / 12 месяцев = 5 133 руб.
Разница между износом и амортизацией
Мнение о том, что износ и амортизация являются идентичными показателями, ошибочно, поскольку они, хотя и имеют нечто общее между собой, все же принадлежат к разным операциям. Чтобы не быть голословными, попробуем тщательно определить их различия и доказать, что это неодинаковые экономические категории.
Определение
Износ – процесс потери объектом основных средств своих характеристик и физических качеств, что приводит к снижению его стоимости. Износ может быть физическим (при этом изнашиваются и требуют замены детали, отдельные узлы или весь объект полностью) и моральным (устаревание оборудования вследствие появления современных технологий и материалов).
Амортизация представляет собой процесс, согласно которому происходит постепенный перенос стоимости объекта основных средств в себестоимость производимой продукции. Используя нормы амортизационных отчислений, экономисты закладывают в себестоимость продукции статью «амортизация», которая служит для того, чтобы в будущем восстановить или полностью заменить основные средства предприятия.
Сравнение
Следует сказать о том, что одно понятие является следствием другого, то есть на первоначальном этапе происходит износ основных средств, а затем предприятие начисляет амортизацию с целью их возобновления. Но с другой стороны, одно понятие не зависит от другого в прямом смысле слова, потому что по объекту может быть полностью амортизирована (т.е. списана) стоимость на изготовленную продукцию, но он не повергся полному физическому износу и его можно использовать в будущем. Если смотреть с другой точки зрения, то дорогостоящее оборудование может прийти в негодность вследствие его износа, но стоимость его будет списана не полностью.
В российском законодательстве используется понятие амортизации, но не износа объектов основных средств. Этот термин скорее относится к экономическим дисциплинам, в то время как амортизация – к бухгалтерскому учету.
Чем отличается износ от амортизации?
Чем отличается износ от амортизации
Похожие публикации
Бытует ошибочное мнение, что износ и амортизация — тождественные понятия. Это не так. Расскажем в статье, чем отличается износ от амортизации.
Износ и амортизация – одно и то же?
Чтобы удостовериться в том, что износ и амортизация не одно и то же, обратимся к определениям этих понятий.
Амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости ОС в себестоимость производимых товаров (услуг, работ). Это необходимо для дальнейшего восстановления или замены ОС фирмы.
Износ – это потеря объектом своих первоначальных качеств, в результате чего снижается его стоимость. Различают физический и моральный износ. В первом случае требуется ремонт объекта или замена его элементов, во втором – оборудование устаревает в результате возникновения новых материалов или технологий.
Разница между износом и амортизацией
Исходя из определений понятий амортизация и износ, разница между ними заключается в следующем:
Эти понятия не являются взаимозависимыми. Хотя, с другой стороны, можно сказать, что износ и амортизация – связные понятия. Так, например, изначально объект изнашивается, а только потом фирма начислит амортизацию для его возобновления.
Понятие износа используется во многих экономических сферах. Наряду с анализом финансовой деятельности организации, износ применяется для оценки стоимости недвижимости и в других областях. Амортизация применяется только для целей бухгалтерского и налогового учета.
Износ и амортизация основных фондов предприятия
Основные фонды используются организацией на протяжении нескольких лет, а затем меняются по мере их износа. Физически объект может потерять свои качества в процессе эксплуатации или под влиянием условий хранения. Морально основные средства устаревают в результате появления новых разновидностей объектов. Зачастую, они отличаются более высокой производительностью.
Износ и амортизация ОПФ (основных производственных фондов) связаны между собой, так как по мере износа объектов, их стоимость необходимо возобновить для приобретения новых.
Кроме того, амортизация и износ основного капитала связаны в том, что для расчета амортизационных отчислений требуется знать срок полезного использования объекта. Этот показатель определяется исходя из закономерностей физического и морального изнашивания.
Чтобы стала возможной своевременная замена основных средств, которые морально или физически устарели, без ущерба для фирмы, нужно перенести затраты на выбывающие из фонда средства на выпускаемые товары, оказываемые услуги или проводимые работы. Замену возможно осуществить, если амортизационный фонд имеет на то финансовые средства.
Таким образом, посредством амортизации происходит видоизменение стоимости основных фондов в денежную форму в процессе износа. Накопленные денежные средства позволяют воспроизводить основные фонды без финансового ущерба для организации.
Для этого существует специальный амортизационный фонд. Это своего рода финансовый резерв, который предназначается для регулярного воспроизведения основных фондов организации и замены изношенных объектов на новые. Однако допускается использование амортизационного фонда по усмотрению предприятия, особенно в условиях кризиса.
Какая разница между износом и амортизацией
Многие убеждены, что износ и амортизация — это идентичные показатели. Однако это мнение ошибочно, поскольку они, хотя и имеют что-то общее между собой, все же принадлежат к разным операциям. Поэтому следует разобраться, в чем их разница и доказать, что это неодинаковые экономические категории.
Что такое износ и амортизация
Существенные издержки организации связаны с затратами на капитальные ресурсы (оборудование, помещение). Их особенность заключается в том, что они служат годами, а не расходуются за один производственный цикл, как сырье, но при этом они изнашиваются. Износ — это процесс потери объектом своих характеристик, в результате чего снижается его стоимость и происходит обесценивание. Это касается таких основных средств компании, как оборудование, здания, транспорт.
Различают физический и моральный износ. В первом случае основные средства постепенно теряют свои производственно-технические качества и полностью выходят из строя, то есть утрачивают потребительскую стоимость. Физический износ может проявляться по-разному для разных групп основных средств. Например, в оборудовании изменяются формы и размеры отдельных деталей и узлов, теряется точность, производительность. Совсем другим будет износ зданий и сооружений. Кроме того, износ происходит и неравномерно. Некоторые элементы (оборудование, инструмент) активно участвуют в производственном процессе, поэтому гораздо быстрее изнашиваются, чем здания. Несмотря на разнообразие видов физического износа, в характере его протекания есть что-то общее. Износ объекта в начале эксплуатации протекает ускоренно из-за интенсивной приработки рабочих органов, после этого наступает установившийся (замедленный) износ, который протекает на протяжении длительного времени, и к концу срока службы снова происходит его ускорение.
Выделяют такие формы физического износа: разрушение бездействующих средств труда в результате воздействия природных условий (коррозия, заражение дерева грибком), механическое изнашивание оборудования и снижение технико-производственных показателей за время их эксплуатации. Кроме того, физический износ может быть еще полным и частичным. В первом случае ущерб можно возместить заменой физически изношенных основных средств: для зданий и сооружений — это капительное строительство, а для активной части — приобретение оборудования. Для возмещения техники ее первоначальных технико-экономических свойств при частичном износе производиться ремонт.
Моральный износ представляет собой обесценение основных средств, которые физически еще пригодны к использованию. Первая форма обесценивания заключается в удешевлении основных средств по причине уменьшения стоимости их воспроизводства. Она основывается на повышении технической оснащенности заводов и росте производительности труда, в результате чего происходит сокращение трудоемкости, а, соответственно, и снижение стоимости выпускаемой продукции. Вторая форма морального износа выражается в обесценении основных средств в результате создания новых, более совершенных. Благодаря научно-техническому процессу появляется более современная техника по эксплуатационным и конструктивным параметрам. Экономичность нового оборудования можно определить тем, в какой мере их применение позволяет уменьшить затраты живого и осуществленного труда на производство единицы продукции.
В натуральном виде возмещение износа основных средств осуществляется при помощи ремонтов и замены новыми их видами, а в стоимостном — через амортизацию. Итак, амортизация представляет собой процесс постепенного перенесения стоимости основных средств на себестоимость продукции, произведенной с их помощью. Данный процесс осуществляется для накопления денежных средств, чтобы в дальнейшем можно было произвести полное или частичное восстановление основных средств. Часть стоимости основных средств, включаемая посредством амортизации в себестоимость продукции — это амортизационные отчисления. Их можно определить на основе норм амортизации, показывающие, какую часть стоимости объектов в расчетном периоде нужно перенести на себестоимость готовой продукции (работ, услуг). Величина годовой нормы амортизации в основном зависит от нормативного срока службы амортизируемого имущества и метода начисления амортизации.
Сравнение амортизации и износа
В чем же заключается разница между износом и амортизацией? Следует отметить, что одно понятие является результатом другого, то есть на первоначальном этапе происходит изнашивание средств, а потом организация начисляет амортизацию для их возобновления. Но в то же время одно понятие не зависит от другого в прямом смысле слова, поскольку определенному объекту может быть полностью амортизирована (списана) стоимость на изготовленную продукцию, но при этом он не подвергся полному физическому износу и его можно было использовать в дальнейшем. Кроме того, дорогостоящее оборудование может прийти в негодность в результате износа, но стоимость его не будет списана полностью. В действующем законодательстве существует понятие амортизации, но не износа основных средств. Это скорее термин из экономических дисциплин, тогда как амортизация относится к бухгалтерскому учету.
Итак, основные отличия износа от амортизации заключаются в следующем. Износ является уменьшением стоимости объекта основных средств, а амортизация — это перенос стоимости на производимую продукцию. Понятие износа не закреплено законодательно, а термин «амортизация» — да. Износ уменьшает стоимость объекта, тогда как амортизационные отчисления позволяют возобновить фонд основных средств. Следующее отличие заключается в том, что амортизация, как правило, рассчитывается в бухгалтерском учете, а износ — в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Что такое амортизация. Понятно и по-бухгалтерски правильно
Разбираем вроде бы понятную амортизацию так, как это делают на качественных бухгалтерских курсах и в ВУЗах.
Амортизация (Amortization) — это перенос стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость продукции, работ или услуг. Дальше для экономии места я буду говорить только об основных средствах, но все сказанное относится и к нематериальным активам.
Введу еще пару терминов, а потом объясню, как это работает.
1. Срок полезного использования (СПИ) — период времени, в течение которого основное средство способно приносить компании экономическую выгоду.
2. Первоначальная стоимость (ПС) — сумма затрат на приобретение основного средства. Сюда входят все затраты, которые были понесены до момента ввода в эксплуатацию, включая доставку, страхование в пути, растаможку, разгрузку, пуско-наладочные работы. Не входят НДС и акцизы.
Смысл амортизации в ежемесячном включении части ПС в себестоимость продукции. Это нужно для того, чтобы получать в составе выручки достаточно денежных средств для замены отслуживших свое основных средств новыми. Цена продукции должна окупать все расходы на ее производство и продажу. В том числе амортизацию. Иначе рано или поздно настанет момент, когда производить будет не на чем. Многие предприниматели выбрасывают амортизацию из управленческого учета. Не делайте этого.
Не считать амортизацию расходом все равно, что жить в домике из печенья и потихоньку есть его.
Основные средства используются для производства многих единиц продукции, поэтому их стоимость «размазывается» на себестоимость этих единиц в течение всего СПИ. Если включить ПС в расходы сразу при их приобретении, то себестоимость в этом месяце резко подскочит вверх. При этом основным средством компания будет пользоваться еще долго.
Пример 1.
Кофейня приобрела кофе-машину за 106 тыс. руб. Еще 2 тыс. руб. заплатила за доставку. Итого ПС составила 108 тыс. руб.
Допустим, в месяц продается 300 стаканчиков кофе. Если отнести ПС на расходы сразу после приобретения кофе-машины, то на каждый стаканчик придется 360 руб. (108 тыс. руб. / 300). Это, не считая стоимости зерен и прочих составляющих себестоимости. А все следующие стаканчики будут как будто бы бесплатными. Предприниматель сначала зафиксирует убыток, которых нет, а потом будет продавать недооцененный кофе. И может принять неправильное решение продавать их близко к этой «себестоимости», лишая себя возможности погасить этот убыток.
Амортизация позволяет распределить ПС на всю продукцию, которая будет произведена при помощи основного средства. Самый простой способ амортизации — линейный. Он подразумевает равномерное списание ПС в течение СПИ.
Пример 2.
Вернемся к кофе-машине. Производитель указал, что ее нормальный срок службы 3 года. Значит, экономические выгоды в виде выручки от продажи кофе будут поступать в кофейню в течение 3 лет. Тогда в год нужно списывать на себестоимость 1/3 от ПС, а в месяц — 1/36. Это позволит каждый месяц начислять 3000 руб. амортизации. Каждый стаканчик станет дороже на 10 руб. Эту сумму надо закладывать при ценообразовании.
И еще небольшой, но важный нюанс. Вопреки устоявшемуся в бухгалтерских кругах мнению, СПИ не устанавливается раз и навсегда. И не определяется Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Все это верно лишь для налогового учета. В бухучете СПИ — оценочное значение, которое определяется, исходя из предполагаемой продолжительности потока экономических выгод от использования основного средства. Оно должно пересматриваться, если эта продолжительность изменилась. Так предписывает ПБУ 21/08 «Изменение оценочных значений». Амортизация после этого начисляется уже в других суммах.
ВНИМАНИЕ!
15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее