чем обусловлено равенство актива и пассива баланса

Тема 5. Бухгалтерский баланс

Цель и задачи темы

Цель – изучение балансового обобщения информации, полученной в результате отражения данных об имуществе организации.

Задачи:

Оглавление

5.1. Метод балансового обобщения информации об имуществе и обязательствах

Обобщение означает переход на более высокую ступень абстракции путем выявления общих признаков, свойств, отношений, тенденций развития, влечет появление новых научных понятий, законов, теорий.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.

Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.

Основным принципом построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли и источникам формирования. Данный принцип может быть сформулирован в виде уравнения, связывающего между собой 3 понятия: средства, обязательства и капитал.

Балансовое уравнение представляет собой равенство:

средства = обязательства + капитал.

Вторым важнейшим принципом, который действует при составлении баланса, является принцип денежного измерения, т. е. факты, приводимые в балансах, имеют денежную размерность.

Баланс может составляться в масштабе одного предприятия, а также одной отрасли, района, города, народного хозяйства в целом.

Существуют различные виды балансов, такие как бухгалтерский баланс, баланс доходов и расходов предприятия, баланс платежный, баланс расчетный, материальный баланс, баланс брутто, баланс нетто, баланс и т. д.

Баланс доходов и расходов предприятия выражает в денежной форме результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Отражает все доходы и поступления денежных средств, направление и пропорции использования денежных средств, потребность предприятий в собственных оборотных средствах, его взаимоотношения и банками и Государственным бюджетом. Это финансовый план (или бизнес-план) предприятий.

Баланс доходов и расходов составляется в виде таблицы, которая состоит из трех частей:

Баланс платежный – это соотношение внешнеэкономических доходов и расходов, т. е. между поступившими платежами из-за границы и производственными платежами страной за границей за определенный период. Активный платежный баланс означает, что сумма поступивших платежей, превышает произведенные платежи в противном случае, платежный баланс является пассивным.

Баланс расчетный это соотношение между денежными требованиями и денежными обязательствами страны, возникшими в результате ее торговых и иных внешнеэкономических отношений с другими странами за определенный период. В отличие от платежного баланса включает не только произведенные платежи и поступления, но и непогашенные требования и обязательства, срок которых не наступил.

Материальный баланс характеризует производство и потребление предприятием (страной) конкретных видов продукции и материалов.

При составлении баланса следует исходить из требований:

5.2. Строение бухгалтерского баланса. Актив и пассив

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению и по источникам формирования, выраженным в денежной оценке на первое число месяца, квартала, года.

По строению бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух частей: в левой части ее показывается имущество предприятия по составу и размещению – это актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса. Таким образом, S актива = S пассива, т. е. всегда соблюдается балансовое уравнение. Каждая часть состоит из четырех граф: балансовая статья, код строки, на начало, на конец.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.

Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.

Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из них экономического содержания.

Бухгалтерский баланс предусматривает 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве.

Раздел «Внеоборотные активы» охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Раздел «Оборотные активы» содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Раздел «Капитал и резервы» отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Раздел «Долгосрочные обязательства» предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждали.

Раздел «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Здесь же отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

5.3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования.

При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.

По признаку влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса различают 4 типа хозяйственных операций.

Хозяйственные операции I типа вызывают изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т. е. видоизменяется состав хозяйственных средств и их размещение. В этом случае валюта баланса не изменяется.

К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства: по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.

С расчетного счета в банке получены в кассу 50 тыс. руб. Данная операция затрагивает 2 статьи баланса: «касса» и «расчетный счет», которые отражают размещение средств и находятся во II разделе актива баланса.

Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «касса» средства увеличились на 50 тыс. руб., а по статье «расчетный счет» – уменьшились на 50 тыс. руб., т. е. произошло перераспределение средств внутри актива баланса, а в целом же валюта баланса не изменилась.

Если мы обозначим итог актива баланса «А», итог пассива «П», изменения, происходящие в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственной операции, – «И», а цифровыми индексами соответствующий тип операций (т. е. 1,2,3,4), то влияние хозяйственных операций I типа можно выразить в виде следующие формулы.

Операции II-ого типа вызывают изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т. е. видоизменяется источники хозяйственных средств. Валюта же баланса остается неизменной.

К операциям этого типа относятся все хозяйственные операции по начислению выплаты за счет прибыли, по удержаниям из заработной платы и др.

Используя предыдущие обозначения, влияния хозяйственных операций 2-ого типа можно записать в виде следующей формулы:

Операции 3-его типа вызывают изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей.

Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

К данному типу операций относятся: начисление средств в счет учредительных взносов, отчислений на социальное страхование, начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.

ПРИМЕР. На валютный счет предприятия зачислена краткосрочная ссуда банка в размере 200 тыс. руб.

Данная хозяйственная операция затрагивает статью «Валютный счет», которая находится во II разделе актива баланса и «Краткосрочные кредиты банков», которая находится в V разделе пассива «Краткосрочные обязательства».

Выполнение этой хозяйственной операции вызывает увеличение статьи «Валютный счет» на +200 тыс. и одновременно увеличение задолженности предприятия по полученной в банке краткосрочной ссуде, т. е. статья «Краткосрочные кредиты банков» также увеличивается на 2 +200 тыс. руб.

Влияние хозяйственной операции III типа на бухгалтерский баланс можно записать в виде следующей формулы:

Операции IV типа изменяют одновременно и актив, и пассив, при этом изменения происходят в сторону уменьшения, причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, социальному страхованию, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов, списание использованной в течении года прибыли и др.

ПРИМЕР. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия в сумме 15 тыс. руб.

Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса «Касса», которая находится во II разделе актива баланса «Оборотные активы» и «Расчеты с кредиторами по оплате труда», которая отражается в V разделе пассива «Краткосрочные обязательства».

Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «Касса» сумма уменьшилась на 15 тыс. руб., т. к. при выдаче заработной платы задолженность предприятия перед работниками уменьшается.

Валюта баланса и по активу и по пассиву уменьшалась на 15 тыс. руб.

Влияние IV типа хозяйственной операции на бухгалтерский баланс выразим следующей формулой:

Как видно из приведенных формул, равенство актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Выводы

Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п.

Основным принципом построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли и источникам формирования. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.

Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из них экономического содержания.

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования.

Равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Источник

Валюта баланса в бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс организации состоит из двух частей — актива и пассива. Чтобы закон баланса соблюдался, эти части всегда должны быть равны между собой. А валюта баланса — это итог по активам и пассивам баланса. Разберемся, как определить валюту баланса, какие данные она скрывает и на что может повлиять.

Что такое валюта баланса

Валюта баланса — это общая сумма всех активов или пассивов организации, которые отражены в балансе. Ее также иногда называют итогом баланса или просто балансом активов и пассивов.

Стандартная и упрощенная формы бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Коды строк к формам приведены в приложении № 4 к приказу. Валюта баланса в обоих случаях отражена в строках 1600 и 1700 — итоговые строки актива и пассива.

Валюта баланса в упрощенном бухгалтерском балансе

Как видно из примера, валюта баланса равна итогам по активам и пассивам, которые соответственно равны между собой. Если говорить о полном балансе без упрощений, то все аналогично, но количество строк в активах и пассивах значительно больше.

Валюта баланса в активе

«Активная» валюта баланса формируется за счет суммы имеющихся у организации материалов, денежных средств на счетах и в кассе, ценных бумаг, готовой продукции, незавершенного производства, основных средств в виде недвижимости, станков, транспорта, компьютеров и другого офисного оборудования, задолженности других организаций и предпринимателей перед вами.

В бухгалтерском балансе строка 1600 будет равна сумме итогов по разделам «Внеоборотные активы» (строка 1100) и «Внеоборотные активы» (строка 1200).

Валюта баланса в пассиве

«Пассивная» валюта складывается также из собственных и заемных средств, которые есть у организации на отчетную дату. В собственные средства входят суммы уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенная прибыль. Заемные средства обычно представлены краткосрочными и долгосрочными кредитами в банках, займами, отсрочками и рассрочками от других организаций. Задолженность перед налоговыми органами тоже формирует валюту в пассиве.

В бухгалтерском балансе строка 1700 будет равна сумме итогов по разделам «Капитал и резервы» (строка 1300), «Долгосрочные обязательства» (строка 1400), «Краткосрочные обязательства» (строка 1500).

Какие изменения в балансе влияют на валюту

Равенство между активами и пассивами организаций существует благодаря принципу двойной записи. Это значит, что изменение в любой строке баланса влечет за собой изменение другой, а валюта баланса при этом может как поменять свое значение, так и остаться неизменной.

Есть четыре типа изменений в балансе

Дт 43 Кт 20 — из производства выпущена готовая продукция

Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» — сняли наличные с банковского счета

Дт 70 «Расчеты с персоналом» Кт 68 «Расчеты по налогам» — из зарплаты удержан НДФЛ

Дт 91 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным займам» — начислены проценты

Дт 68.НДС «Расчеты по налогам» Кт 51 «Расчетный счет» — уплачен НДС

Дт 70 «Расчеты с персоналом» Кт 50 «Касса» — выдана зарплата из кассы

Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчеты с поставщиками» — приобретены товары

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом» — начислена зарплата

О чем говорит изменение валюты баланса

Из предыдущего раздела следует, что валюта баланса может изменяться постоянно в ходе обычной хозяйственной деятельности организации. Но в некоторых случаях ее колебание может рассказать о финансовом положении компании.

Увеличение валюты баланса говорит о том, что у организации стало больше активов, но одновременно с тем добавились и пассивы. Чтобы понять, чем это вызвано, следует глубже погрузиться в анализ изменившихся статей баланса.

Хороший признак, когда активы компании растут за счет покупки новых средств, инвестиций, увеличения финансовых вложений — это говорит о расширении производства и росте финансирования. Плюсом будет и увеличение пассивов за счет дополнительных вкладов учредителей или формирования нераспределенной прибыли.

Плохим звоночком, к примеру, будет рост активов из-за того, что контрагенты не отдают организации долги, тем самым увеличивая дебиторскую задолженность, или из-за того, что на складе копится готовая продукция, которую не удается продать из-за низкого спроса. Пассивы тоже могут расти не за счет собственных, а за счет заемных средств — это свидетельствует о том, что организации трудно самостоятельно финансировать свою деятельность.

Уменьшение валюты баланса показывает, что снизились как активы, так и пассивы организации. В этом случае все более однозначно — как правило, это признак падения уровня деловой активности, снижения стоимости активов, вывода средств учредителями и инвесторами. Однако такое может произойти и в моменты обновления производственных мощностей.

Какой должна быть валюта баланса

Нормативного значения валюты баланса нет. Она может быть абсолютно любой. Это зависит и от размеров предприятия, и от вида деятельности. Особенно сильно заметна разница между производственными компаниями и сферой услуг. У производственных организаций в активах обычно много всего: производственные помещения, склады, станки, сырье, транспорт и прочее. Организации из сферы услуг могут вообще не иметь практически никаких активов, кроме денег на счетах, ведь очень часто берут офис и оборудование в аренду.

Если вас или ваших контрагентов смущает размер валюты баланса, его можно поднять одним из следующих способов:

Как связаны обязательный аудит и валюта баланса

Организации, которые перечислены в ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» должны ежегодно проходить обязательный аудит.

Один из таких критериев — сумма активов бухгалтерского баланса на конец года, предшествовавшего отчетному. Это и есть валюта баланса по активу. Чтобы организация в 2021 году попала под обязательный аудит, валюта баланса по активу должна быть больше 400 млн рублей.

С 1 января 2021 года критерии обязательного аудита повысили, поэтому малый бизнес теперь может не проходить ежегодные проверки. Так, раньше аудит был обязательным уже если валюта баланса превышала 60 млн рублей.

Ведите бухгалтерский учет и формируйте бухгалтерскую отчетность в Контур.Бухгалтерии. Составляйте баланс, отчет о финрезультатах и другие формы и сразу сдавайте их в ФНС в электронном виде. А еще в сервисе можно заниматься кадровым учетом, проверять контрагентов и смотреть управленческие отчеты. Все новые пользователи получают 14 дней в подарок.

Источник

Как устроен бухгалтерский баланс

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает зачем нужен бухгалтерский баланс, что в нём можно увидеть и почему уметь читать баланс важно не только бухгалтеру. В конце статьи пример построения баланса, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Зачем нужен бухгалтерский баланс

Три месяца подряд я рассказывал об отдельных видах активов и пассивов, с которыми имеет дело бухгалтерский учёт. Пришло время собрать их в полезный инструмент для директора, собственника бизнеса, финансиста, экономиста и любого, кто хочет оценить имущественное положение компании. Этот инструмент называется бухгалтерским балансом (Balance Sheet). Он содержит информацию о том какие активы есть у компании и откуда они взялись.

Баланс и отчёт о финансовых результатах — две главные формы финансовой отчётности, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять, стоит ли иметь с вами дело. Форма российского баланса утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, но суть его одинакова в России, США, Зимбабве и любой другой стране.

В основе баланса лежит утверждение, на котором построен весь бухгалтерский учёт уже более пятисот лет. Сумма активов должна быть равна сумме пассивов. Нарушение этого равенства означало бы, что у вас есть актив из ниоткуда или источник ничего — невыполнение закона сохранения материи в отдельно взятой компании. Закон сохранения для бухучёта описывается капитальным уравнением:

Активы = Капитал Обязательства.

Такая запись означает, что любой актив профинансирован либо собственными, либо заёмными пассивами. Больше активам взяться неоткуда. Если вы купили актив — возникнет кредиторская задолженность, которую необходимо будет оплатить. Если получили от учредителей — увеличится сумма уставного капитала. Даже если актив получен в подарок, в пассиве его стоимость будет записана в прибыль.

Анализ баланса позволяет понять структуру и ликвидность активов компании, обеспеченность собственными и заёмными средствами, платёжеспособность, финансовую устойчивость и другие важные характеристики бизнеса. Как это делать — расскажу в следующих выпусках ликбеза.

Структура бухгалтерского баланса

Баланс разделён на две части: актив и пассив. Внутри частей находятся разделы, их пять, они нумеруются сквозным образом. Внутри разделов — статьи. Каждая статья — это отдельный вид активов или пассивов. Статьи в активе расположены по степени возрастания ликвидности: чем ниже расположена статья, тем быстрее актив можно продать. В пассиве статьи упорядочены по срочности погашения: чем ниже статья, тем быстрее нужно будет рассчитаться за пассив.

Об основных статьях я рассказывал, ниже можно кликнуть на название и провалиться в соответствующую статью.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

В реальном балансе статей может быть больше — я привёл только наиболее распространённые. Каждой статье соответствует сумма — это оценка соответствующего актива или пассива. Итог по разделу складывается из сумм по статьям. Итоги по активу и пассиву — из сумм по разделам. Эти итоги равны между собой и называются «валюта баланса».

Пример построения бухгалтерского баланса

ООО «Рога и копыта» на 1 января 2020 года имеет следующие активы и пассивы:

Бухгалтерский баланс ООО «Рога и копыта» выглядит так.

Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» бухгалтерский баланс формируется автоматически на основании остатков по счетам бухгалтерского учёта. При этом система проверяет контрольные соотношения и соответствие данных за прошлые годы сданной отчётности. Если что-то не сходится — она предупредит об этом бухгалтера. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!

Источник

• ← чем обусловлено проявление внутренних ритмов роста и развития растений
• чем обусловлено развитие отраслей специализации →