общая сумма дохода исчисленная к уплате что значит
Общая сумма дохода исчисленная к уплате что значит
V. Заполнение Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы
налога по доходам, облагаемым по ставке (001)__процентов»
5.1. В Разделе 2 налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.
5.2. В случае если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.
В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, в поле показателя 002 Раздела 2 «Вид дохода» проставляется соответствующий признак:
Расчет налоговой базы, а также суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в отношении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний производятся на отдельном листе.
5.3. Общая сумма дохода, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация (строка 010), облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2, определяется путем сложения следующих показателей:
суммы дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанной в строках 070 Приложения 1 (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации);
суммы дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанной в строках 070 Приложения 2 (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации);
общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в строке 050 Приложения 3;
суммы ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, подлежащей восстановлению, указанной в строке 220 Приложения 5.
Общая сумма доходов в виде дивидендов отражается в строке 010 отдельно от иных доходов, полученных в налоговом периоде, и определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Приложения 1 и в строках 070 Приложения 2.
При заполнении данной строки не учитываются суммы доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.
5.4. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, не подлежащая налогообложению (строка 020):
в соответствии с пунктами 60, 60.1 и 66 статьи 217 Кодекса переносится из строк 071, 072 и 073 Приложения 2 соответственно;
(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)
(см. текст в предыдущей редакции)
в соответствии с иными положениями статьи 217 Кодекса переносится из строки 120 Приложения 4.
5.5. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
5.6. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения значений следующих показателей:
суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений показателей строк 060 и 150 Приложения 3);
суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса, а также суммы инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса (сумма значений показателей строк 070, 181, 200 и 210 Приложения 5);
суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав), от изъятия имущества (имущественных прав) для государственных или муниципальных нужд, а также суммы налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, предусмотренных статьей 220 Кодекса (строка 160 Приложения 6);
суммы имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений показателей строк 120, 130, 150 и 160 Приложения 7);
суммы инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемая к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 060 Приложения 8);
суммы инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемая к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 070 Приложения 8).
В случае если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых не по налоговой ставке 13 процентов, то в строке 040 проставляется ноль.
5.7. Сумма налоговых вычетов (строка 040) и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.
5.8. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), определяется путем указания суммы расходов (убытков) по совокупности операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, в том числе, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 Кодекса, а также операций, совершенных налогоплательщиком в рамках участия в инвестиционных товариществах (сумма значений показателей строк 040 и 052 Приложения 8).
5.9. Общая сумма доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051) определяется исходя из сумм данного вида доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Приложения 2.
5.10. Налоговая база отражается по строке 060 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащей налогообложению (строка 030), общей суммой доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, отражаемых по строке 050. В случае если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 060 ставится ноль.
5.11. Для расчета суммы налога по доходам, облагаемым по определенной налоговой ставке, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
Строка 090 заполняется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 35 процентов. В случае если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, в данной строке проставляется ноль;
При этом значение показателя строки 100 не может превышать значение показателя строки 070.
При этом значение показателя строки 160 не может превышать совокупность значений показателей строк 080, 090 и 110.
3-НДФЛ образец заполнения
Предприниматели на ОСНО, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны подать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанности есть и у граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, если они продали имущество, получили дорогостоящие подарки и в некоторых других случаях. О правилах заполнения и подачи формы 3-НДФЛ наш сегодняшний материал.
3-НДФЛ: Кто должен подавать
Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.
Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:
Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.
Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.
Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.
Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:
Назначение декларации 3-НДФЛ заключается в информировании ИФНС о доходах физического лица. Это необходимо, чтобы:
Правила подачи
Форма декларации
Действующая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Это многостраничный бланк, который состоит из титульного листа, двух разделов и листов приложений. Причем приложения составляют большую часть декларации. Заполнять их нужно в зависимости от наличия сведений. А вот Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполнять должны все налогоплательщики.
Сроки отчетности
В общем случае 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года. То есть за доходы, полученные физлицом в 2020 году, следует отчитаться до 30 апреля 2021 года. Этот срок относится к случаям, когда отчет подается с целью декларирования доходов. Если же физлицо сдает форму для получения вычетов, то никаких сроков нет — это можно сделать в любое время.
Куда и как подать 3-НДФЛ
Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:
Ответственность
Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.
Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:
Порядок заполнения 3-НДФЛ
Общие правила
Бланк декларации можно заполнить:
Вне зависимости от способа заполнения, необходимо придерживаться следующих правил:
Заполнение титульного листа
Самая верхняя строка титульного листа, а также всех прочих листов в декларации, предназначается для ИНН. Далее указывается номер страницы. В следующей строке заполняются:
Титульный лист декларации 3-НДФЛ
» data-medium-file=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-212×300.jpg» data-large-file=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-724×1024.jpg» loading=»lazy» title=»Заполнение титульного листа» src=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL.jpg» alt=»Форма 3-НДФЛ, титул» width=»1654″ height=»2339″ srcset=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL.jpg 1448w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-212×300.jpg 212w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-768×1086.jpg 768w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-724×1024.jpg 724w» sizes=»(max-width: 1654px) 100vw, 1654px» /> Титульный лист декларации 3-НДФЛ
Далее заполняются сведения о налогоплательщике. В поле «Код страны» для России ставится код «643». Следующее поле «Код категории налогоплательщика» является очень важным. Данные для него берутся из приложения 1 к порядку заполнения отчета из упомянутого Приказа ФНС. Мы перечислили эти коды в таблице:
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)» формы Декларации
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы
и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) __%»
5.1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.
5.2. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
При этом расчет налоговой базы, а также суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в отношении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний производятся на отдельном листе.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
5.3. Общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, (строка 010), облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2, определяется путем сложения сумм дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа А (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации), строках 070 Листа Б (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации), общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 Листа В, а также суммы ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, указанной в подпункте 3.2 Листа Е2, подлежащей восстановлению.
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Общая сумма доходов в виде дивидендов отражается в строке 010 отдельно от иных доходов, полученных в налоговом периоде, и определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 080 Листа А и в строках 070 Листа Б.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
При заполнении данной строки не учитываются суммы доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@; в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.4. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, не подлежащая налогообложению (строка 020):
в соответствии с пунктами 60 и 66 статьи 217 Кодекса, переносится из строк 071 и 072 Листа Б соответственно.
(п. 5.4 в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.5. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний подлежащая налогообложению (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
(в ред. Приказов ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@, от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.6. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих значений показателей:
суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (подпункт 3.2 Листа В);
суммы имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 2.3, 2.4, 2.6 и 2.7 Листа Д1).
(в ред. Приказа ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав), от изъятия имущества (имущественных прав) для государственных или муниципальных нужд, предусмотренных статьей 220 Кодекса (пункт 4 Листа Д2);
(в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса (сумма значений показателей подпункта 3.6.1 и пункта 4 Листа Е1);
(в ред. Приказов ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@, от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@, от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса (подпункт 3.1 Листа Е2);
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса, а также суммы налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, предусмотренных статьей 220 Кодекса (подпункт 8.1 Листа Ж).
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых не по налоговой ставке 13 процентов, то в строке 040 проставляется ноль.
5.7. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), определяется путем сложения значений следующих показателей:
суммы расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами, в том числе, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа 3;
(в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы расходов по операциям, совершенным налогоплательщиком в рамках участия в инвестиционных товариществах в соответствии со статьей 214.5 Кодекса, указываемых в подпункте 7.3 Листа И.
5.8. Сумма налоговых вычетов (строка 040) и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.
(п. 5.8 введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.9. Общая сумма доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051) определяется исходя из сумм данного вида доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа Б.
(п. 5.9 в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.10. Налоговая база отражается по строке 060 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащей налогообложению (строка 030), общей суммой доходов в виде дивидендов и (или) в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, отражаемых по строке 050. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 060 ставится ноль.
(п. 5.10 в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.11. Для расчета суммы налога по доходам, облагаемым по определенной налоговой ставке, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
(в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Строка 090 заполняется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 35 процентов. В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, в данной строке проставляется ноль;
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
При этом значение показателя строки 091 не может превышать значение показателя строки 070.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Значение показателя строки 121 определяется как разность показателей строки 070 и строк 080, 090, 091, 100, 110, 120. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 121 ставится ноль;
(в ред. Приказов ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@, от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
Значение показателя строки 130 определяется как разность показателей строки 121 и строки 122;
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@; в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
При этом значение показателя строки 140 не может превышать совокупность значений показателей строк 080, 090 и 100.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница
Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.
Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:
Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).
Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).
Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.
Когда показатели совпадают
Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:
Когда налог удержан не полностью
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.
Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).