чем отличается патент и усн

Как предпринимателю выбрать эффективный режим налогообложения? Для этого нужно провести сравнительный анализ существующих льготных режимов налогообложения применительно к своему бизнесу и выбрать приемлемый для себя вариант.

Предприниматели, как правило, выбирают специальные налоговые режимы с наименьшей налоговой нагрузкой и упрощенной отчетностью.

В 2021 году предприниматель уже не может применять «вмененку», а поэтому остановимся на двух режимах: патент и «упрощенка».

1. Патент

Предприниматели получили возможность работы на патенте с 1 января 2013 г. в отношении определенных видов деятельности.

Для того чтобы работать на патенте следует учитывать некоторые ограничения.

Первое ограничение касается средней численности наемных работников у ИП. Средняя численность наемных работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности (ст.346.43 НК РФ).

Второе ограничение касается осуществляемых предпринимателем видов деятельности.

Третье ограничение — доходы от всей патентной деятельности должны быть не более 60 млн рублей в год.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

ИП на патенте заменяет уплату НДФЛ и НДС. А налог на имущество за недвижимость, которая используется на патенте, оплачивается, если властями установлена кадастровая стоимость недвижимости (ст. 346.43 НК РФ).

Применяя патент, ИП избавлен от бумажной волокиты. Ему не нужно заполнять декларацию, а ИП с наемными работниками сдает только «зарплатную» отчетность.

1.1. Как рассчитывается сумма налога на ПСН

Формула расчета патента проста — берется потенциальный возможный доход и умножается на ставку налога. В общем случае ставка налога — 6 %, а в Крыму и Севастополе — 4 %.

Размер потенциальный дохода устанавливается местными властями для определенных видов деятельности.

Если ИП затрудняется самостоятельно рассчитать налог, то это можно сделать на сайте налоговиков с помощью онлайн-калькулятора.

1.2. Порядок уплаты патента

Стоимость патента оплачивается в следующем порядке (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

1) если срок действия патента меньше 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если срок действия патента от 6 до 12 месяцев:

1.3. Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы и как это сделать

Начиная с 1 января 2021 года, стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы как за самого ИП, так и за его сотрудников, а также за первые три дня оплаты по больничным листам и платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Если предприниматель не имеет в штате работников, то он вправе уменьшить налог на 100 % сумму оплаченных в этом периоде страховых взносов.

Страховой взнос в ПФР «за себя» ИП исчисляет по следующей формуле:

Фиксированная часть 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Если доход у ИП в 2021 году не превысил 300 тысяч рублей, то он заплатит «за себя» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 32 448 рублей и на медицинское страхование — 8 426 рублей. То есть всего 40 874 рубля.

Если доход у ИП превысит 300 тысяч рублей, то общая сумма страховых взносов уже будет зависеть от дохода ИП и оплачивается как 1% с суммы превышения.

Но и в этом случае общая величина страховых взносов не должна превышать:

Если же у предпринимателя есть работники, то предприниматель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%.

А с какого дохода рассчитывается превышение для расчета 1% страховых взносов? Ведь смысл патента заключается в расчете налога с потенциально возможного, а не реального дохода.

Независимо от реальной суммы полученного дохода, ИП рассчитывает превышающую часть исходя из потенциального размера дохода (Письмо Минфина РФ от 28.01.2019 № 03-15-05/4703).

А потенциальный доход, как мы говорили, определен заранее местными властями и его размер зависит от вида деятельности предпринимателя.

ПРИМЕР № 1

Потенциальный доход предпринимателя по ремонту и обслуживанию автомобилей в Московской области составляет 914 000 рублей в год. Фактическая выручка от реализации услуг составила 2 млн рублей.

Фиксированные страховые взносы предпринимателя составят:

40 874 рублей 1 % с суммы превышения 300 000 рублей (914 000 рублей — 300 000 рублей) = 47 014 рублей.

В том случае если фактическая выручка от реализации услуг составит 700 тысяч рублей (меньше потенциального дохода), то расчет 1 % суммы превышения не изменится.

А вот если предприниматель использует УСН (объект «Доходы»), то в расчет суммы превышения берется фактически полученная выручка.

Источник

УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года

usn_ili_patent_dlya_ip_chto_vygodnee_s_2021_goda.jpg

Похожие публикации

С 2021 года спецрежим ЕНВД отменяется. Тем, кто применял «вмененку», придется переходить на иной режим налогообложения. Впервые регистрирующимся ИП тоже предстоит выбор налоговой системы. Общая система налогообложения заведомо сложнее, чем патент или УСН, поэтому большинство налогоплательщиков от нее отказывается. Остается понять, какой из спецрежимов предпочтительнее для ведения деятельности.

Соответствие критериям

Для спецрежимов установлены ограничения – для патента в ст. 346.45 НК РФ, для УСН в ст. 346.12- 346.13 НК РФ. Основные критерии:

Кроме того, патентная система в 2021 г. действует лишь в отношении 64 видов деятельности, и только в том случае, если региональное законодательство о ПСН закрепило возможность их применения. Патент нельзя применять к торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке. УСН же можно применять почти ко всем видам деятельности, за некоторыми исключениями, перечисленными в ст. 346.12 НК РФ.

Перейти на «упрощенку» можно только с начала года, подав перед этим, не позднее 31 декабря соответствующее уведомление в ИФНС. Налоговый период при УСН – год.

Сравнивая УСН или патент для ИП, что выгоднее, нельзя не принимать во внимание разный порядок исчисления налоговых платежей. В чем заключается разница:

Платежи по УСН можно уменьшить на уплаченные в налоговом периоде страховые взносы за сотрудников и «за себя»:

На стоимость патента уплаченные страховые взносы в 2020 году не влияют – они уплачиваются, не уменьшая платеж по данному спецрежиму. Но с 2021 года, по аналогии с «упрощенкой», можно будет уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных в соответствующем налоговом периоде страховых взносов «за себя» и за работников, занятых в такой деятельности.

Прочие условия, влияющие на выбор УСН или патента с 2021 года

На выбор спецрежима могут повлиять и прочие факторы, имеющие значение для конкретного налогоплательщика. Например:

Есть еще один значимый фактор – патент действует в конкретном регионе. Для ведения деятельности в другом субъекте РФ нужно вставать на учет в местной ИФНС и приобретать новый патент, что может быть невыгодным для предпринимателя. К тому же патент выдается (и рассчитывается) на каждый вид деятельности отдельно.

Пример

У ИП, оказывающего парикмахерские услуги в Московской области, работает 2 сотрудника. Выручка за год – 2 600 000 руб. Расходы на содержание парикмахерской, не считая оплаты труда персонала и страхвзносов, 800 000 руб. в год. Ежемесячно каждому сотруднику начисляется зарплата, за год расходы на оплату труда составляют 720 000 руб. Страхвзносы с зарплаты за год, включая «травматизм» – 219 600 руб.

1. Рассчитаем, сколько заплатит ИП при УСН 6%:

8426 руб. ФФОМС + 32 448 руб. ПФР +1% в ПФР с выручки х (2 600 000 – 300 000) = 63874 руб.;

Всего за год ИП заплатит в бюджет: страхвзносы за себя 63 874 + страхвзносы за сотрудников 219 600 + налог по УСН 78 000 руб. = 361 474 руб.

2. Если применяется УСН 15%:

на содержание 800 000 руб. + зарплата 720 000 + страхвзносы 219 600 = 1 739 600 руб.;

8426 руб. + 32 448 руб. +1% в ПФР х (выручка 2 600 000 – 300 000 – расходы 1 739 600 – взносы ИП (8426 + 32 448)) = 49 069,26 руб.;

(2 600 000 – 1 739 600 – 49 069,26) х 15% =121 700 руб.

Итого ИП заплатит за год: страхвзносов за себя 49 069,26 + страхвзносов за сотрудников 219 600 + налог по УСН 121 700 руб. = 390 369,26 руб.

3. Если ИП будет применять патент:

619 368 х 6% = 37162 руб., которую можно будет уменьшить на 50% за счет уплаченных страхвзносов;

8426 руб. ФФОМС + 32 448 руб. ПФР +1% в ПФР от потенциального дохода х (619 368 – 300 000) = 44 067,68 руб.;

Всего при патенте ИП заплатит за год: взносы «за себя» 44 067,68 + взносы за сотрудников 219 600 + стоимость патента 18 581 руб. = 282248,68 руб.

Сравнивая полученные результаты по платежам для патента или УСН для ИП, видно, что лучше в данной ситуации выбирать патентную систему. Но, в зависимости от объемов доходов и расходов, вида деятельности, наличия региональных льгот, итоговые показатели могут быть иными. Поэтому при выборе каждому налогоплательщику стоит ориентироваться лишь на собственные конкретные обстоятельства. И заранее подсчитать по нашему алгоритму свои возможные налоговые затраты.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник

Что выгоднее для ИП в 2021 году – патент или упрощенка? Часть 2

В прошлом материале мы поговорили о работе на патенте, рассказали,как рассчитывается сумма налога на ПСН и можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы. Теперь разберемся с упрощенной системой налогообложения.

1. Особенности УСН

При принятии решения о применении ИП «упрощенки» нужно не только выбрать эффективный «упрощенный» объект налогообложения, но и провести мониторинг регионального законодательства, в котором действует пониженная ставка «упрощенного» налога.

ИП имеет право выбрать один из двух объектов налогообложения (ст. 346.14 НК РФ):

Местные власти могут снизить налог — от 1 % до 6 % (объект «Доходы») и от 5 % до 15 % (объект «Доходы минус расходы»).

Рассчитанный единый налог при «упрощенке» уменьшается на обязательные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности (выплаченные за первые 3 дня) и платежи по договорам добровольного личного страхования работников не более чем на 50 %, которые фактически уплачены в данном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

С 1 января 2021 г. «упрощенец» при превышении лимита по доходам в 150 млн рублей или средней численности работников свыше 100 человек, будет применять повышенную ставку налога, то есть с 2021 года при превышении лимита ИП не теряет право на применение спецрежима

Как будут применяться повышенные ставки единого налога при УСН?

I вариант

Для ИП, работающих на УСН с объектом «Доходы».

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

II вариант

Для ИП, работающих на УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Таким образом, если у «упрощенца» по итогам отчетного (налогового) периода в 2021 году:

2. Сравнение двух систем налогообложения

Однозначно сказать, какой режим выгоднее для предпринимателя, нельзя. Все зависит от его вида деятельности, размера дохода, региона ведения бизнеса и прочих факторов.

2.1. Когда патент выгоднее УСН?

В определенных случаях патент может быть выгоднее УСН.

ПРИМЕР № 2

Предположим, что предприниматель Московской области хочет открыть автосервис.

Рассчитаем стоимость патента для этого вида деятельности. Для этого определим потенциальный доход для услуг по «техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудованию». Потенциальный доход без наемных сотрудников на 2021 год — 914 000 рублей в год (Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»). Тогда стоимость патента на год составит:

914 000 рублей х 6 % = 54 840 рублей.

Предприниматель заработал за год 2 млн. рублей.

Сумма налога оплачивается двумя платежами — 1 платеж равен 18 280 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 36 560 рублей в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если же предприниматель будет работать не один, то количество сотрудников добавляет к потенциальному доходу 45 000 рублей. Предположим, что у предпринимателя будет трудится двое сотрудников.

Сумма налога составит:

(914 000 рублей (45 000 рублей х 2)) х 6 % = 60 240 рублей.

Сумма налога оплачивается двумя платежами — 1 платеж равен 20 080 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 40 160 рублей в срок не позднее срока окончания действия патента.

И при этом не имеет значения, сколько заработает сервис за год (но с учетом установленного ограничения), предприниматель уже заплатил сумму налога. Для того чтобы не слететь с патента, доход у предпринимателя не должен превышать 60 млн. рублей в год.

Предположим, что предприниматель уплатил в марте 2021 года всю сумму фиксированных взносов за 2021 год — 40 874 рублей 1 % с суммы превышения 300 000 рублей (914 000 рублей — 300 000 рублей) = 47 014 рублей.

В том случае, если он работает один, то стоимость патента полностью уменьшается на уплаченные страховые взносы: 54 840 рублей — 47 014 рубля = 7 826 рублей.

Предпринимателю нужно подать уведомление на уменьшение в налоговую инспекцию по месту покупки патента по форме КНД 1112021.

Если предприниматель оплатил первый платеж в размере 18 280 рублей, то у него возникнет «обычная» переплата по налогу в размере 10 454 рублей. В этом случае предприниматель подает заявление на зачет или возврат переплаты.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 7 826 рублей за патент 47 014 рублей страховых взносов = 54 840 рублей.

Рассчитаем налог при УСН для этого вида деятельности.

Сумму налога можно уменьшить на фиксированные взносы ИП «за себя»: 40 874 рублей 17 000 рублей (1 % с суммы превышения: 2 млн рублей — 300 тысяч рублей) = 57 874 рубля.

Сумма единого налога при УСН составит:

(2 млн рублей х 6%) — 57 874 рубля = 62 126 рублей.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 62 126 рублей по УСН 57 874 рублей страховых взносов = 120 000 рублей.

Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять патент, а не УСН?

Во-первых, если его доход больше потенциально возможного дохода — 914 000 рублей, но меньше 60 млн рублей в год при равных ставках патента и УСН.

Однако во многих регионах власти снижают ставку по патенту. ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Крыму или Севастополе, могут применять ставку по патенту не 6%, а 4%. А в некоторых регионах для вновь зарегистрированных предпринимателей действуют налоговые каникулы, то есть применяется ставка 0 %.

ИП на патенте может применить нулевую ставку — со дня совей государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при осуществлении определенной деятельности в производственной и социальной сферах, а также при оказании бытовых услуг (Закон Московской области от 06.11.2012 г. № 164/2012-ОЗ).

На сегодняшний день — это 38 видов деятельности.

Например, услуга «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» подпадает под льготу для вновь зарегистрированного предпринимателя. И в отношении данного вида деятельности выгоднее применять патент и воспользоваться налоговыми каникулами.

2.2. Когда УСН выгоднее патента?

В определенных случаях УСН может быть выгоднее патента.

ПРИМЕР № 3.

Предположим, предприниматель Московской области хочет открыть автосервис.

Рассчитаем стоимость патента для этого вида деятельности. Для этого определим потенциальный доход для услуг по «техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудованию».

Потенциальный доход без наемных сотрудников на 2021 год — 914 000 рублей в год (Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»). Тогда стоимость патента на год составит:

914 000 рублей х 6 % = 54 840 рублей.

Предприниматель заработал за год 800 000 рублей.

Предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 7 826 рублей за патент 47 014 рублей страховых взносов = 54 840 рублей.

Рассчитаем налог при УСН для этого вида деятельности.

Сумму налога можно уменьшить на фиксированные взносы ИП «за себя»: 40 874 рублей 5 000 рублей (1% с суммы превышения) = 45 874 рубля.

Сумма единого налога при УСН составит:

(800 000 рублей х 6 %) — 45 874 рубля = 2 126 рублей.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 2 126 рублей по УСН 45 874 рублей страховых взносов = 48 000 рублей.

Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять УСН, а не патент?

Если доход предпринимателя меньше потенциально возможного дохода, то при равных ставках патента и УСН выгоднее применять УСН.

Во многих регионах власти снижают ставку УСН. Например, в Тюменской области ставка единого налога — 1 процент действует до 31.12.2023 в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности. А для предпринимателей с упрощенкой «доходы минус расходы» установлена единая ставка 5 % до 31.12.2023.

Например, в Московской области до 01.01.2022 (Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ) действуют налоговые каникулы для всех впервые зарегистрированных ИП-«упрощенцев» (независимо от выбранного объекта налогообложения), которые осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. На сегодняшний день — это 50 видов деятельности.

Например, ремонт машин и оборудования (в части предоставления услуг по ремонту и обслуживанию насосов, компрессоров, подшипников, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей), медицинская и стоматологическая практика.

Помимо математических расчетов, нельзя забывать, что не по всем видам деятельности можно приобрести патент, несмотря на то, что Правительство РФ ежегодно расширяет их перечень (ст.346.43 НК РФ). Например, предприниматель не сможет купить патент, занимаясь продажей маркированных товаров. Таких как, одежда, обувь, сигареты, лекарственные средства, меховые изделия.

Существенное ограничение действует и по численности работников ИП — в штате не должно быть более 15 человек в среднем за налоговый период.

Поэтому при расширении бизнеса и, как следствие, увеличении числа работников, ИП уже не сможет работать на патенте.

3. Совмещение патента и УСН

Как мы уже отмечали, патент можно применять только в отношении определенных видов деятельности. А в той части, где нельзя применять патент, ИП может применять УСН.

В этом случае ИП вынужден вести раздельный учет доходов и расходов. А общехозяйственные расходы, которые нельзя соотнести к конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доходам от видов деятельности (Письмо Минфина РФ от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148). Например, заработная плата бухгалтера и страховые взносы на нее.

4. Подводим итоги

Как видим, выбрать подходящую систему налогообложения ИП сможет самостоятельно, зная о размерах предстоящих доходов и расходов. Начинающему бизнесмену нужно на старте просчитать налоговую нагрузку и неналоговые льготы, действующие в его регионе (возможность льготных кредитов и т. п.).

Источник

Системы налогообложения: какой спецрежим выбрать в 2021 году

Специальные налоговые режимы позволяют снизить налоговую нагрузку. Но какой спецрежим окажется выгоднее, просчитать сложно, тем более что в 2020 году утвердили много изменений. Мы подготовили шпаргалку по каждому режиму и составили сравнительную таблицу.

Применять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ПСН, НПД и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС.

Есть компромиссный вариант:

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Какие налоги заменяет УСН

На УСН переводится вся деятельность ИП — кроме той, которая ведётся в рамках патента.

Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ):

Кто может перейти на УСН

На УСН могут перейти ИП и организации. Для организаций есть дополнительное условие— доходы по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

УСН не могут применять (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

До 1 января 2021 года действовало ещё два ограничения, нарушив которые организации и ИП лишались права работать на УСН. Это ограничение по доходам с начала налогового периода в 150 млн рублей и ограничение по средней численности работников в 100 человек по итогам каждого отчетного или налогового периода.

С начала 2021 года организации и предприниматели, нарушившие эти ограничения, права на УСН не лишатся, а будут платит налог по повышенным ставками до тех пор, пока их доходы не превысят 200 млн рублей, а средняя численность — 130 человек. А вот при нарушении ограничений второго уровня право на упрощёнку будет утрачено. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Новые правила УСН с 2021 года».

Как перейти на УСН

Чтобы применять УСН в 2021 году, нужно до 31 декабря 2020 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Как уйти с УСН

Сменить УСН на другой режим налогообложения нельзя до конца налогового периода. Исключения предусмотрены ст. 346.13 НК РФ:

Если вы хотите с 2021 года перейти на другую систему налогообложения, подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно. Заявить о своём выборе нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.

Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. 346.14, 346.20 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

0—6 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек

8 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек

3—15 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек

20 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек

0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами»

Особенности применения УСН

На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учёт и отчётность при УСН

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её не позднее 31 марта, ИП — не позднее 30 апреля.

Уплата налога

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. 346.21 НК РФ).

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

С 1 января 2021 года спецрежим ЕНВД утрачивает силу (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Какие налоги заменяет патент

Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.

ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

Кто может применять патент

Только ИП по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и перечислены в региональном законодательстве (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

Регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям.

Как перейти на патент

За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@).

Как уйти с патента

Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок действия патента.
Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).

Порядок расчёта налога на ПСН

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.47 — 346.51 НК РФ):

Налог = СТ × (ПВГД / 12 × КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;

КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).

Учёт, отчётность и уплата налога на патенте

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. 346.52, 346.53 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Какие налоги заменяет ЕСХН

На ЕСХН переводится вся деятельность компании (ИП, КФХ), кроме той, что ведётся на ЕНВД и ПСН.
ЕСХН заменяет несколько других налогов:

Плательщики ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от НДС (п. 3 ст. 346.1, п. 7 ст. 346.2, п. 1 ст. 145 НК РФ).

Кто вправе применять ЕСХН

Применять ЕСХН могут организации, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей (п.п. 1-5 ст. 346.2 НК РФ).

Не могут применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

Как перейти на ЕСХН

Чтобы применять ЕСХН в 2021 году, до 31 декабря 2020 года нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1 (п. 1 ст. 346.3 НК РФ, Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Как уйти с ЕСХН

Если вы хотите перейти на другую систему налогообложения с 2021 года, нужно не позднее 15 января 2021 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 (п. 6 ст. 346.3 НК РФ; Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Порядок расчёта ЕСХН

Ставка налога составляет от 0 до 6 % в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. 346.4 НК РФ).

Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст. 346.5 НК РФ).

Учёт, отчётность и уплата налога при ЕСХН

Предприниматели ведут налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов (Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н), организации — на основании данных бухучёта. Налоговая декларация сдаётся только по итогам года (п. 8 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Авансовый платёж уплачивается за январь-июнь не позднее 25 июля, налог — не позднее срока подачи декларации (ст. 346.7, п.п. 2 и 5 ст. 346.9 НК РФ).

Налог на профессиональный доход (НПД)

Кто вправе применять НПД

Налог на профессиональный доход ещё называют самозанятостью — он действует почти по всей России, а с 1 июля 2020 года все регионы РФ получили право вводить этот спецрежим на своей территории (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Применять НПД могут физические лица, в том числе ИП без наёмных сотрудников, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов РФ, включенного в эксперимент (ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ). Для юридических лиц этот режим недоступен.

Для применения спецрежима нужно соблюдать одновременно следующие условия:

НПД можно платить до тех пор, пока сумма дохода по этому режиму с начала года не достигнет 2,4 млн рублей. После превышения лимита нужно будет платить налоги, предусмотренные другим режимом налогообложения. Сумма месячного дохода не ограничена, то есть можно заработать 2 млн за первый месяц, а потом совсем ничего не зарабатывать.

Какие налоги заменяет НПД

Физические лица без статуса ИП освобождаются от НДФЛ с тех доходов, по которым платят налог на профессиональный доход (ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели не уплачивают (ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ):

Как перейти на НПД

Чтобы стать самозанятым, нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и получить подтверждение. Без этого применять режим и формировать чеки не получится.

Для регистрации не нужно заполнять бумажные заявления и посещать налоговую, достаточно воспользоваться приложением «Мой налог». Для этого понадобится:

Как уйти с НПД

Нужно войти в приложение «Мой налог» и нажать кнопку «Сняться с учёта». Далее нужно выбрать одну из причин и подтвердить своё решение.

Снятие с учёта произойдёт автоматически.

Порядок расчёта НПД

Налоговая база по НПД — денежное выражение дохода с начала месяца (ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ). Ставка по налогу зависит от того, кто выплатил вам доходы (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ):

Сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей. Для расчётов с физлицами вычет составит 1 % от налоговой базы, для расчётов с юрлицами — 2 %. То есть ставки уменьшатся до 3 и 4 % соответственно.

Расчёт налога полностью автоматизирован — приложение само определит ставку, применит вычет, проконтролирует лимит дохода и посчитает сумму налога к уплате.

Вам нужно только формировать чек на каждое поступление, в котором указывать сумму дохода и плательщика. Чек нужно отправить покупателю в электронном формате или распечатать на бумаге.

Учёт, отчётность и уплата налога при НПД

Самозанятые могут не вести и, как правило, не ведут бухгалтерский учёт. С его основными функциями помогает приложение «Мой налог».

Налоговая декларация по НПД в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговый период по НПД — месяц. Сумму налога по итогам месяца вы узнаете до 12-го числа следующего месяца, а до 25-го числа его нужно будет заплатить любым удобным способом. Можно настроить автоматическое списание суммы налога со счёта (ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Краткий сравнительный обзор спецрежимов

4 % — для доходов от физлиц

6 % — для доходов от ИП и юрлиц

Если патент на срок до 6 месяцев, налог уплачивается полностью не позднее окончания патента.

Если патент на 6—12 месяцев, 1/3 налога не позднее 90 календарных дней после начала патента, 2/3 налога — не позднее окончания

Читайте также

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник